За шесть месяцев налоговая провела 60 выездных проверок крупнейших налогоплательщиков. К этой категории относятся организации с годовым доходом свыше 35 млрд рублей.

В Москве средняя сумма претензий по итогам одной проверки достигла 220 млн рублей, что почти на 60% превышает показатель годичной давности. Требования на 500 млн рублей, которые раньше считались редкими, теперь встречаются значительно чаще.

В ФНС связывают рост доначислений с развитием автоматизированных систем выявления нарушений. Служба анализирует цепочки поставок, движение денежных средств, налоговую отчетность и другие данные, после чего уведомляет компании о потенциальных рисках и предлагает самостоятельно уточнить обязательства.

Если бизнес не устраняет выявленные нарушения добровольно, может быть назначена выездная проверка. Эксперты отмечают, что компаниям необходимо готовить аргументы и подтверждающие документы уже на этапе налогового контроля, а не после вынесения решения.

Среди схем, которые все чаще привлекают внимание ФНС, — перемещение прибыли в офшорные и низконалоговые юрисдикции, внутригрупповые сделки и трансфертное ценообразование. В таких случаях связанные компании могут продавать друг другу товары или услуги по заниженным или завышенным ценам, перераспределяя прибыль между странами.

Еще одним инструментом снижения налоговой нагрузки могут быть внутригрупповые займы. Компания получает финансирование от связанной структуры, расположенной в юрисдикции с низкими налогами, а затем учитывает значительные процентные платежи как расходы. Это позволяет уменьшить налогооблагаемую прибыль.

ФНС также обращает внимание на налоговый арбитраж, когда бизнес использует различия в законодательстве нескольких государств, добиваясь разного налогового статуса для одного и того же дохода.

Под пристальным контролем остаются льготы специальных экономических зон, ускоренная амортизация, инвестиционные вычеты и создание резервов по сомнительным долгам, будущим ремонтам, гарантийному обслуживанию и другим расходам.

Отдельную зону риска представляет использование собственных благотворительных фондов и некоммерческих организаций, особенно если передача активов позволяет получить налоговые преимущества при сохранении фактического контроля над имуществом.

На границе крупного и среднего бизнеса ФНС продолжает выявлять признаки искусственного дробления. Речь идет о ситуациях, когда единая деятельность формально распределяется между несколькими юридическими лицами или подконтрольными индивидуальными предпринимателями ради применения льготных налоговых режимов.

Для поиска таких схем налоговая активно использует цифровые инструменты. Система «АСК НДС» сопоставляет счета-фактуры и сведения участников цепочки поставок, выявляя несоответствия. Дополнительно анализируются данные онлайн-касс, маркировка продукции и движение денег по счетам.

Еще одним направлением контроля стали случаи подмены трудовых отношений гражданско-правовыми договорами. Если налоговые органы приходят к выводу, что фактически сотрудник выполнял обязанности штатного работника, компания может столкнуться с доначислениями налогов и страховых взносов.

Для бизнеса, решившего добровольно отказаться от схем дробления, действует механизм налоговой амнистии. При соблюдении установленных условий часть прежних обязательств может быть списана.

За неуплату налогов законодательство предусматривает серьезную ответственность. По статье 122 Налогового кодекса штраф может составлять от 20% суммы недоимки. При умышленном уклонении от уплаты налогов в крупном или особо крупном размере руководителям компаний может грозить уголовная ответственность по статье 199 УК РФ, вплоть до лишения свободы.

Усиление цифрового контроля означает для крупного бизнеса рост рисков по операциям с сомнительными контрагентами, необоснованным расходам и льготам, внутригрупповым сделкам и схемам дробления.

Налоговые проверки становятся более адресными, поскольку ФНС заранее сопоставляет сведения из отчетности, банковских операций и цепочек поставок. В результате компаниям приходится учитывать налоговые риски еще на этапе заключения сделок и формирования корпоративной структуры.