Документ предполагает внесение изменений в часть 1 статьи 168 Налогового кодекса. Минфин предлагает в спорных ситуациях применять расчетный метод определения НДС, то есть выделять налог из уже установленной договором цены, а не начислять его сверх нее. Такой подход должен исключить автоматическое переложение дополнительной налоговой нагрузки на покупателя при изменении ставок НДС.

Согласно законопроекту, этот механизм может применяться только в тех случаях, когда обязанность исчислять и платить НДС возникает у продавца уже после заключения договора, а у покупателя при этом нет права на вычет. Кроме того, стороны должны предварительно попытаться урегулировать вопрос через изменение условий контракта или его расторжение. В таких ситуациях счета-фактуры выставляться не будут.

Депутаты предлагают изменить не статью 168 НК, которая касается определения суммы налога, а статью 166 НК, устанавливающую порядок его исчисления. Главное предложение комитета заключается в том, чтобы расширить действие новой нормы и распространить ее также на случаи, когда у покупателя есть право принять «входной» НДС к вычету.

В комитете считают, что порядок расчета НДС не должен зависеть от того, может ли покупатель воспользоваться вычетом. Депутаты указывают, что налогоплательщик не всегда способен точно знать, есть ли у контрагента такое право. Кроме того, право на вычет может появляться или утрачиваться, например, если речь идет о бизнесе на упрощенной системе налогообложения.

«Ведомости» направили запрос представителю Минфина.

Поправки Минфина были подготовлены после решения Конституционного суда. В ноябре 2025 года суд обязал законодателей устранить пробел в регулировании. Сейчас законодательство прямо не отвечает на вопрос, кто из сторон договора должен нести дополнительные расходы при повышении ставки НДС или возникновении новой обязанности по его уплате.

Поводом для рассмотрения вопроса стала жалоба ВТБ. До обращения в Конституционный суд банк спорил в арбитражных судах с компанией «Ситроникс ай ти» из-за начисления НДС сверх цены, указанной в договоре. Сублицензионный договор на использование программного обеспечения Microsoft на 2020–2022 годы был заключен еще в 2019 году, когда такие услуги НДС не облагались.

В счете за 2021 год поставщик добавил НДС сверх договорной суммы, поскольку с этого года была отменена льгота по НДС для программного обеспечения и баз данных, не включенных в единый реестр российских программ. Ставка налога на такой софт составила 20%. Суды разных инстанций принимали противоположные решения, а окончательную точку поставила судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда, постановив взыскать с ВТБ 148,4 млн рублей.

Накануне внесения законопроекта Минфина в Госдуму свой вариант поправок предложила Торгово-промышленная палата. Как писали «Ведомости» 26 марта, эксперты палаты предложили закрепить в НК общий принцип следования цены договора за ставкой налога, если сам контракт не регулирует этот вопрос. При повышении НДС продавец в таком случае мог бы требовать доплаты от покупателя, а при снижении ставки заказчик получал бы право на пропорциональное уменьшение цены.

Эта инициатива также предусматривала дополнительные гарантии для участников договоров присоединения. Если у стороны нет возможности принять НДС к вычету, а исполнение обязательств с доплатой приводит к чрезмерным потерям, она могла бы требовать расторжения договора через суд.

Опрошенные «Ведомостями» эксперты ранее предупреждали, что привязка расчетного метода к праву покупателя на вычет может создать серьезные сложности для продавца и дополнительные риски для обеих сторон. Такая конструкция фактически заставляет поставщика проверять по каждой операции, есть ли у покупателя право на вычет, и получать письменное подтверждение для налоговых органов.

Партнер «МЭФ Legal» Вадим Зарипов, представлявший ВТБ в Конституционном суде, отмечал, что ошибка в оценке права на вычет может выявиться спустя несколько лет. Это способно привести к нестабильности цены и новым конфликтам между контрагентами.

Юрист практики налогового консультирования и налоговых споров BGP Litigation Аэлита Щукина считает, что предложение комитета Госдумы по бюджету и налогам в большей степени защищает интересы покупателей. При этом она отмечает, что с учетом природы НДС как косвенного налога полное возложение его уплаты на продавца может нарушить баланс интересов сторон договора.

Советник «Пепеляев групп» Петр Попов обратил внимание, что срок внесения поправок ко второму чтению очень короткий — до 22 мая. По его мнению, поспешное решение может привести к «гонке ценовых рисков». Продавцы, которые не заложат возможный рост НДС в цену, сначала получат преимущество, но проиграют при повышении налога. Те, кто не захочет рисковать, увеличат цену заранее. Эксперт подчеркнул, что универсального решения, при котором покупатели вообще не заплатят за рост НДС, не существует, но выразил надежду на содержательную доработку законопроекта.

Директор группы Kept по оказанию услуг в области косвенного налогообложения Екатерина Андреященко также считает, что единый порядок расчета налога расчетным методом противоречит природе НДС как косвенного налога. При этом она согласна с комитетом в том, что порядок исчисления НДС не должен зависеть от права покупателя на вычет. По словам эксперта, для продавца просчитать все возможные сценарии, связанные с таким правом у покупателя, практически невозможно, поэтому применение нормы в редакции Минфина может оказаться крайне затруднительным для налогоплательщиков.